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出入口货品的进项税抵扣
发布者: 发布时间:2020-7-19 21:53:22 阅读:


为结转经营者出入口货品必须扣除的出入口退税款,设定“应收款出入口退税款”学科,这一学科借方体现市场销售出入口货品按照规定向税务局申请必须退还的所得税、所得税等,借贷方体现具体接到的出入口货品必须退还的所得税、所得税等。期终借方余额,体现还收走到的退返税款。

1、未推行“免、抵、退”方法的一般纳税人出入口货品按照规定出口退税的,依据要求测算的应收款进出口退税额,借记“应收款出入口退税款”学科,贷记“应交税金――销项税(进出口退税)”学科,接到进出口退税的情况下,借记“存款”学科,贷记“需收出入口退税款”学科;退税款小于购入的情况下获得的所得税增值税专票上的所得税额的差值,借记“主要经营的业务成本费”学科,贷记“应交税金――销项税(进项税转出)”学科。

2、推行“免、抵、退”方法的一般纳税人出入口货品,在货品出入口市场销售后结转成本商品销售成本费的情况下,依据要求测算的退税款小于购入的情况下获得的所得税增值税专票上的所得税额的差值,借记“主要经营的业务成本费”学科,贷记“应交税金――销项税(进项税转出)”学科;按照规定测算的本期出入口货品的进项税抵扣增值税自销商品的应纳税所得额,借记“应交税金――销项税(出入口抵扣增值税自销商品应纳税所得额)”学科,贷记“应交税金――销项税(进出口退税)”学科。

在要求期内,自销商品的应纳税所得额不能抵扣增值税出入口货品的进项税,不够一部分按相关税收法律要求给与出口退税的,必须在具体接到退税款的情况下,借记“存款”学科,贷记“应交税金――销项税(进出口退税)”学科。


 

 

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